采购审计经验分享

2020年5月29日晚，上神吴老师在腾讯会议组织了一次《采购审计与舞弊调查在线沙龙》，邀请了知名内审专家付淑威老师和反舞弊大咖“杀手肥猫”先生做分享，让我和唐老师穿插回答网友的问题。感谢吴老师的信任！老师们讲的真好，付老师讲课逻辑清晰，重点突出；“杀手肥猫”经验丰富，切中要害；唐老师准备充分，解答透彻。感谢各位老师的精彩分享！为方便大家学习交流，我将说的话整理分享。

我分享的话题是：审计人员适合参加采购招标吗？参加和不参加各有哪些利弊？以及应该关注哪些内容？

审计是否适合参加采购招标，这是一个老话题，争议焦点主要集中在对审计监督独立性的理解。认为可以参加采购招标的，主要是事中监督，参与更及时、深入和有效。反对参加的，主要是保持审计监督的独立性，客观独立，免受评价的关联干扰。

到底是参加好还是不参加好呢？我认为要考虑自身情况，就像小马过河一样，老牛说的对还是狐狸说的对？只有适合自己的才是最好的。

刚才付老师在培训中讲到，我们审计要关注目标，而不应只关注控制，控制不是目标，效果才是目标。招标活动的目标是选择合适的供应商，买到性价比优的商品，招标是为了实现这一采购目标的工作方法、保障措施及控制手段，我们不要被形式所困扰。

企业如果管理规范，制度健全，机构设置齐全，人员能力胜任，审计可以不参加采购招标，事后独立客观监督。如果企业管理不规范，制度流程不健全，机构设置不齐全，人员能力不胜任，为了保障效果，提高效率，整合资源，审计参加采购招标群策群力，也是常见的现象。

审计参加招标的利处，及时、深入，过程监督，效果明显。弊处是独立性受限，参与业务，容易被牵连捆绑，成为背书人。出问题的时候，业务会说审计参与了，什么事都知道。

审计不参加招标的利处是独立客观评价，符合内审的工作定位和要求。弊处是事后，难深入，尤其是审计人员业务不熟的情况下，监督停在面上，缺乏足够深度。

采购招标审计的关注点，以审计参加采购招标为例：

第一、标书起草要把好关

尤其是技术标，要开放、标准和通用，具有公平性。现实中有些技术人员因为有心或无意，直接用设计院甚至某一供应商提供的技术规格文件，编制的技术标有排他性或专有性，容易被供应商误会，以为招标方有指定供应商之嫌。

第二、供应商选择要正确

除了大型企业有公开招标的资本和条件，一般企业招标采取邀请招标的方式，选择终端客户，实力规模相当，有参与积极性，营造充分竞价的氛围。

第三、现场评标客观公平

就像付老师说的，凡事就怕认真二字。投标人来投标，会通过各种渠道了解招标方的意向，评委的构成和权限，自己中标的概率，争取能够中标。评标人的现场控制引导，对投标人的中标积极性，让利和优惠动力影响至关重要。

今天，肖天君老师分享了一篇关于招标审计的文章，说没有一个招标不想控标，没有一个投标不想串标，都是为了达成合作，选择合适的客户。招标方组织招标，都是有意向的，用谁的（这个谁可能是某一家，或者几家中任一家），不管是为了工作还是存有私心。只是通过招标这种方式确定一个合理的价格，程序合规、定价公允。

第四、签订合同符合授标

授标要公平，签订合同要符合授标结果。这是细节，也要关注，避免有人钻空子。审计参与招标过程，对于谈判中的问题掌握比较全面深入准确，在审核签订合同及合同的履行监督中更容易抓住重点。

审计参加采购招标要关注这些，不参加招标也要关注这些，这都是采购招标审计的问题清单关注点。以上是我对审计人员是否适合参加采购招标及其利弊和关注点的认识和分享，再次感谢吴老师搭建的交流平台。谢谢大家！

（作者：倪伦河边的青石；转载自审计实践公众号，侵权删）