审计并非只是查问题-中国政法大学审计处

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审计并非只是查问题

发布日期：2019-12-18 　浏览量：

文/孙夏赋

《中国审计》2019年第3期

在人们印象中，审计就是查问题。其实，查问题充其量只是当前审计工作及其作用的一部分。从长远和本质看，审计重在发挥治本、“治未病”作用。

审计为制度性安排，是一种例行检查。不论被审计单位是否有问题，凡属于审计机关管辖范围的，都要接受审计。在全面依法治国的大背景下，被审计单位均必须按规矩办事，经审计未发现问题，应当是一种常态。好比人们例行保健体检，经检查，健康人自然不会被查出什么问题。对经体检未查出问题者，人们除了对他们羡慕、祝福，不会指责医生为什么没查出被查者有问题。近些年来，审计情况有点复杂。经审计未发现问题的被审计单位几乎没有。久而久之，假如审计未发现问题，或发现问题不怎么“惊天动地”，人们并不认为被审计单位遵规守矩，反倒猜测审计本身是否有问题，有无工作不到位，能否依法公正办事。

形成这种感觉或印象，主要原因不外乎两个：一是被审计单位问题确实较多，一审计就不难发现，查不胜查；二是除审计发现问题之外，对审计工作其他层面及所起作用，外界了解不是很多很够。

先说被审计单位问题多。被审计单位问题，粗略可分两类。一是被审计单位自身原因造成的问题。被审计单位执行纪律法规制度不严格、不正确，有的是理解不当、操作疏忽，有的则是故意甚至恶意违反。二是非自身原因但表现在被审计单位的问题。由于制度规定本身不健全、不配套、不完善，被审计单位无辜无奈、不得已而违反。不论哪种情况，只要实际与规定对不上的，审计都要力求发现。尤其对第二类，因制度规定的相对稳定性，被审计单位问题难免“层出不穷”、“屡审屡犯” 或“此起彼伏”。审计机关也只好“屡犯屡审”，并在法定职责权限范围内，依法作出定性和处理处罚，或依法移送有权机关处理处罚。随后，审计机关进一步将这些情况及结果向更多高层面报告，在更大范围公告。其结果是，在审计更加广为人知的同时，人们的印象也进一步得以强化，似乎审计就是查问题的，也没什么没问题的被审计单位。

事实证明，审计发现并处理问题，的确起到了治标、“治已病” 的作用，一定程度上遏制了问题的发生。但必须特别指出，迄今人们了解不太多不太够的是，审计还发挥着两项巨大作用。

一是建设性作用。对审计发现的问题，特别是对由于制度规定本身不健全、不配套、不完善等而导致被审计单位不得已而违反的问题，事实上，审计机关并未陷于“屡犯屡审”的循环往复，而是一直在致力于分析原因，并向相关层面提出有关深化改革、完善政策和健全法规制度等方面的意见建议，以健全制度笼子，从而发挥审计在治本、“治未病”方面的建设性作用。这方面情况，在相关报告、公告中通常都有体现，可能是人们的“问题意识”，对此视而未见，或没能留下深刻的印象。

二是威慑性作用。随着审计管理体制改革的深化，随着统一领导、全面覆盖、权威高效的审计监督体系的建立，审计机关大力推进审计全面覆盖，即对所有管辖范围内的被审计单位（以及经济责任、自然资源资产离任和环境保护责任审计对象）都要进行审计。审计一视同仁、利剑高悬；接受审计“人人平等”、机会均等。被审计发现的问题必须整改，必须得到处理处罚；无论经审计后还是暂未被审计的单位均心存敬畏，或不敢再犯，或不敢心存侥幸，做到少发生以至不发生问题，进而 “少生病甚至不生病”。 “不战而屈人之兵”，这就是审计的威慑性作用，也是最大的审计作用。

讲到这里，联想到一则产品售后实行“三包”的视频广告。广告词说了实行包修包换包退，显示的则是相关工作人员无所事事、懒洋洋晒太阳的视频画面。其核心要义是，产品质量绝对没问题，尽管放心购买（否则，“三包”人员就不会闲得晒太阳而是忙得不亦乐乎了）。我希望，我也相信，假以时日，“审计就是查问题”的说法和现象将永远成为过去，“河清海晏”将为常态，被审计单位不会有很多问题，审计人员也不会很忙（当然，有效实施并保持审计威慑必须常在）。

（作者系审计署机关干部）

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