一、项目背景
A公司主要生产生鲜豆制品、休闲豆制品、植物蛋白饮料等3大系列200余个不同口味、不同品种产品。不但进驻大润发、家乐福、好又多等大型国际性连锁超市，还出口美国、英国、日本、加拿大、澳大利亚等各发达国家和地区。为进一步扩大生产销售规模，祖名股份公司投资建立了B子公司，该公司占地面积178亩，总投资6亿多元人民币，目前已完成初期投资近4亿元人民币。
B子公司自投资并开始运营以来，从试运营到逐步走向正式运营，物流、信息流、人力资源流、资金流、价值流等各个方面均处于不断变化之中，各个方面的管理也经历着由粗放和松散式向集约和紧凑式不断转变的过程。资产的安全完整是审计的重点领域之一，为彻底弄清B 公司自成立以来物流运转过程中的资产管理情况，尤其是生产线上各种设备具体投入情况，以便据实为供应商结算款项， A公司审计部成立专门的审计项目组，进驻B子公司，开展正式的资产清查盘点审计工作。
二、生产线历次盘点情况
（一）必盘原因——供应商结算款项
B子公司投资的生产线设备主要由N供应商提供，根据约定，在投资建设期内，由N供应商为B子公司提供利乐磨浆等十大系统包括设备、阀门、物位计及仪器仪表、管道、管配件、电柜、线缆、桥架计300余个规格型号的产品，待B子公司进入投产期后，双方实地盘点清查十大系统相关产品的数量，并以该盘点数量作为后期价款结算的重要依据之一。
（二）历次盘点及无效原因
B子公司投产后，按照约定，双方安排人员对生产线设备进行全面清点，经过马拉松式的盘点，最终形成了经双方签字确认的一份厚厚的原始手工记录盘点表，但在将该份手工记录盘点表变更为电子盘点表时，双方发生了争执，相互指责，盘点结果形同虚文，不再获得认可。
为尽快结算，多次派人清查盘点，但终无结果，双方不能达到共识，最重要的原因就是，缺乏共识的基础，要么是原始记录遭到单方改动，要么是数据由手工记录转换为电子记录时，两者数据差异较大，而设备品种又多、造成核对工作量大，花费精力大且效果不佳，最终导致核对工作无法进行而使盘点结果无效。
三、审计角色定位：确认还是咨询or主角还是配角？
确认和咨询是内部审计的两大业务活动，前者主要指内部审计的监督检查、评估和评价活动；后者主要指内部审计的指导、顾问、建议、推动、培训等活动。作为审计者，就监督检查、评估和评价活动而言，为保持审计业务的独立和客观性，不从事具体的经营业务活动，也即是处于配角的地位；但就指导、顾问、推动、培训等活动而言，虽一般不直接从事具体的经营业务活动，但在智力和智谋上，却处于一种主导地位，或者说经营业务活动能否成功，关键还是指导、顾问、推动、培训等咨询的结果，从这个意义上讲，审计却是处于主角的地位。
B子公司因诸多原因，管理者管理技术水平不高，管理方法不科学，甚或失当，操作员工技能水平差，甚至没有什么技能，造成存货和固定资产管理无从谈起，对于清查盘点更是毫无头绪，为做好存货和生产线设备的清查盘点工作，审计项目组首要解决的就是自身的定位问题，在定位时，是不能违背审计的独立和客观性原则的，这是审计的生命，为做到这一点，审计从确认和咨询的分界点作为切入这次清查盘点的视角点，主动与被审计单位进行协调、沟通，商定清查盘点的组织者和具体参与者，商定盘点项目和盘点范围，并明确各参与人员的具体职责和分工，注意事项，将清查盘点的名义组织者和参与者在审计的推动和指导下变成清查盘点工作的实际执行者，而审计始终作为监督者和推动者、指导者。
四、生产线设备清查盘点---体现有序性，组织严肃性，方法细密、科学得当性
为体现生产线设备盘点的严肃性和组织纪律性，下发了专门的盘点清查通知和召开了相应的会议，与存货清查盘点不同的是，生产线设备清查盘点参与人员是N供应商、被审计单位和审计项目组三方人员，为达到生产线设备清查盘点结果的客观独立性，审计项目组在盘点过程中创新性地采取了非常的审计方式、方法，具体实施情况如下：
（一）清查盘点方案及原则
为确保盘点效率和效果，审计项目组要求盘点组实务指导人杨远荣撰写具体的书面盘点方案，并以书面形式提出了五大盘点原则：
（1）实事求是，客观公正原则。
（2）效果优先原则。
（3）现场协商确认，事后不纠缠原则。
（4）记录全过程控制原则。
（５）盘点结果报告原则。
（二）盘点人员及具体分工
根据盘点方案，本次盘点主要采用划区分类法，盘点具体情况如下：
盘点小组组长：王大用（总经理）
盘点小组副组长：项怀诚（N供应商副总经理）
盘点实务指导人：杨远荣、姚剑
具体盘点人：邵晓杰、杨志明、李国忠、陈文亮、杨华
监盘人：吴明、潘燕孙、郗静利
现场盘点记录人：陈佳俊
电子数据录入、统计、汇总人：郗静利、邵晓杰
（三）盘点主要控制点
盘点过程中，主要控制点为：
（1）盘点范围，如是否把不属于天宇公司提供的设备纳入了盘点范围。
（2）盘点线路，如是否按照工艺流程进行盘点，主要控制盘点的科学性、便利性和完整性。
（3）重要设备的复盘，如阀门、泵、罐体等盘点一次后，现场再进行复盘。
（四）盘点记录控制
1．现场盘点记录控制
盘点记录时，记录人只能根据事先确定的惟一人选发出的指令进行记录，以避免盘点记录指令来源混乱；对于盘点中发现的错误更正，必须由双方在盘点记录中签字，以避免盘点记录任意更改。
2．电子数据记录控制
（1）现场纸质盘点记录转换为电子数据
为控制电子数据受到任意更改风险，盘点小组要求，将当天盘点的纸质记录当天转换为电子记录，转换过程中，电子数据转换实行两人同时负责原则，即一人负责录入，一人当即负责复核，复核后的数据不能再更改。
（2）电子数据统计、汇总
纸质的原始记录转换为电子数据后，要对同一区域中同一规格、同一型号的产品进行归类统计、汇总，统计过程中，盘点小组要求实行两人同时负责，一人负责归类统计、汇总，一人负责复核，统计后的数据不能再更改。
对于统计中发现规格、型号在现场中没有弄清，需要再到现场复查，同时对记录更正的，要求保留原始记录，对更正的项目单独记录，生成《天宇安装设备及材料盘点汇总审核表》，作为备查，并据此重新生成相应的盘点结果一览表。
根据统计，现场盘点共完成2,889条盘点记录。
（五）盘点结果及效果
经全面清查盘点，最终形成了一式五份经过盘点各方签字确认的《N供应商提供设备及材料盘点结果一览表（利乐磨浆系统、CIP系统、冷凝水回收系统、浓酸浓碱系统、利乐前处理系统、利乐杀菌系统、利乐包装系统、自立袋前处理系统、电缆及气管、电柜及中控设备）》。
通过出具盖有审计部章的审计报告，双方不再因生产线设备的清查盘点结果相互扯皮，并以该清查盘点结果作为价款结算的重要依据之一，结束了双方相互争吵的尴尬局面，也为以后新的生产线项目双方的合作打下了良好的基础。
（六）审计报告特别声明事项
为防止内部审计报告被供应商挪作他用，审计报告中作出特别声明，“本报告仅做为N供应商向B子公司提供十大系统相关产品的具体数量的参考依据，不作为其他用途使用。”
五、审计威望的提升
自审计部成立以来，在“沉下去、要下真功夫”这一理念的指导下，审计人员无论做任何项目，均抱着为公司着想，为审计价值着想的想法，针对每一审计项目从不同角度，不同层面去着眼、着手，获得了比较好的审计效果。就这次生产线设备的全面清查盘点而言，结果的呈报，在整个管理高层获得了较好的评价，审计威望得到很大的提升。 一、项目背景
A公司主要生产生鲜豆制品、休闲豆制品、植物蛋白饮料等3大系列200余个不同口味、不同品种产品。不但进驻大润发、家乐福、好又多等大型国际性连锁超市，还出口美国、英国、日本、加拿大、澳大利亚等各发达国家和地区。为进一步扩大生产销售规模，祖名股份公司投资建立了B子公司，该公司占地面积178亩，总投资6亿多元人民币，目前已完成初期投资近4亿元人民币。
B子公司自投资并开始运营以来，从试运营到逐步走向正式运营，物流、信息流、人力资源流、资金流、价值流等各个方面均处于不断变化之中，各个方面的管理也经历着由粗放和松散式向集约和紧凑式不断转变的过程。资产的安全完整是审计的重点领域之一，为彻底弄清B 公司自成立以来物流运转过程中的资产管理情况，尤其是生产线上各种设备具体投入情况，以便据实为供应商结算款项， A公司审计部成立专门的审计项目组，进驻B子公司，开展正式的资产清查盘点审计工作。
来源：内审智汇府邸
