建立审计质量全面控制体系

一、建立审计质量控制标准和体系

建立审计文书范本和质量标准。根据审计实践发展和防范审计风险需要，研究制定审计通知书、审计方案、审计承诺书、审计取证单、审计底稿、审计报告批阅单等标准审计业务文书模板，规范审计文书格式、内容和编制要求。研究制定绩效审计、管理审计、经济责任审计、投资审计等各种业务类型的审计报告模板，优化审计报告架构。

建立审计质量全面控制体系。通过“审计质量控制及评估机制”“质量分析报告机制”“审计成效回头看机制”“现场质量辅导与观摩机制”四大审计质量保障机制，通过定期下发质量评估报告、回头看分析报告、缺陷复评结果、优秀审计案例推荐等，全面强化审计质量控制。定期组织审计质量分析会和审计报告观摩活动，通过介绍、点评、交流、答疑，使审计人员对审计标准化、规范化有直观认识，有利于推动全员审计实践水平的提升。

建立审计考核激励机制。建立审计业务评比考评机制，研究制定审计工作考核指标体系，定期组织对全集团各单位审计工作全方位的考核；开展优秀审计项目评比活动。积极推进审计一体化，加强对全集团审计工作的领导、帮扶和监督，缩小各单位差距，形成集团审计工作“一盘棋”，切实推动集团整体审计质量的提升。每年组织审计基础业务现场考核，以新出台的标准化流程为依据，从审计计划编制、审计取证、审计报告、审计整改、统计报表等方面进行详细的检查，现场宣传审计职能、讲解审计制度和新的标准化流程要求。

建立会议和学习制度。定期组织召开审计工作现场会、审计工作视频会和部门例会，适时召开现场经验交流会、观摩会和研讨会。通过组织业务培训，学习审计法律法规和准则，组织外部对标调研，邀请专家讲课等多种形式，不断增强审计人员系统学习意识，提高快速学习能力。

二、规范和强化审计现场各环节控制

落实明确审计业务流程中的职责分工。制定审计职责分工清单，按公司领导、内部审计部门和审计组三个层次，明确审计分管领导、内部审计部门负责人、审计组长、审计组员在审计业务流程中的具体工作职责，实行审计组长现场审计负责制，三级复核审计底稿，审计报告流程分为主审起草、审计组初审、质量监督员复核、部门会议审议、部长审核、分管领导审批六级环节，解决了审计业务管理职责模糊、管理边界不清晰等问题。

强化审计实施主要环节、工作时限和阶段目标控制。划分审计实施的主要环节，列明工作目标、工作内容、责任人和时限要求，合理分配审计资源，以此指导审计人员在每个环节做什么、怎么做、在什么节点完成。通过审计任务分解及完成情况清单，将审计方案分解为具体审计事项、工作标准、进度安排，实施过程中跟踪审计事项完成进度、结果、底稿和证据等，实现对审计阶段目标的进展和质量控制。

规范审计取证方式，保证审计证据的充分性和适当性。可考虑从以下方面提高取证质量：一是审计进点后，张贴审计公示，访谈有关人员，扩大收集问题和线索的渠道，避免审计盲区；二是将审计取证工作底稿分为政策措施和决策落实、效益、违规违纪、内部控制管理、风险防控等类型，有利于问题定性及分析，提高取证质量；三是创新取证方式，采用计算机辅助、共同研究、专家咨询、外部调查等新的取证方法，提高取证效率和质量；四是充分利用其他部门监督成果，避免重复审计，节约审计资源。  

加强交流沟通，实现多维度控制与监督。审计过程中注重与上级沟通汇报，各审计组不仅每日要编写审计日志，还要每三天采取召开视频会议、进行远程汇报等方式召开一次小组会议，避免与审计方案发生冲突。同时，至少每周向上级报送一次审计最新动态。

注重四类会议，通过召开审计进点会、审计组工作会、审计撤点会、审计报告审理会，对重要审计事项进行充分研究讨论，避免出现因信息不对称、内部审计人员专业限制，导致内部审计人员判断偏差、审计结论不准确等现象，切实降低审计风险。

建立审计问题清单，跟踪审计整改落实。根据审计工作底稿，编制审计发现问题清单，跟踪审计发现问题整改落实；编制审计发现问题移交书，经分管领导批示移交相关业务部门督促整改，层层落实整改责任；定期向公司领导汇报整改落实情况，与监督部门建立协调机制，促进审计发现问题整改落实，提高审计成果利用率，增强审计发现问题重视度等。

（中铁四局集团有限公司审计部 王雪峰）