以审计的视角发现问题，以管理的视角解决问题-中国政法大学审计处

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以审计的视角发现问题，以管理的视角解决问题

发布日期：2020-09-28 　浏览量：

审计工作的主要任务是发现问题，首先要以问题为导向，尤其是发现重要性水平高的问题。什么是重要性水平高的发现？首先是问题的影响面大，例如涉及金额多，涉及系统设计；其次是问题的发现有利于组织内控的完善或效率的提高或资产的保护等；最后是审计发现的问题能够得到董事会和管理层的重视。审计发现问题是否重要虽然不是由审计部门最终判定，但是审计部门可以根据专业经验评估哪些发现问题重要性水平较高的可能性。

一方面如果没有审计发现，审计报告写得再漂亮，也无法给予审计报告阅读者必要的关注。大部分时候，阅读者的大部分注意力停留在审计报告的问题部分。如果审计报告上反映的问题来来回回就是那么几个，审计发现问题的广度和深度不能扩展，审计部门不能挖掘到风险性更高的系统性问题，审计部门的重要性就会慢慢降低，也会越来越被忽视。

一、以审计的视角发现问题

审计部门的主要职责之一是发现问题。那么，应该如何发现问题？可能会发现什么样的问题？在什么地方会发现问题呢？企业在经营管理和发展中一定会存在这样那样的问题，不只是审计部门一个部门会发现问题，业务部门和后线部门在自查中也能发现自身存在的问题，企业的高层管理者根据经验以及更全面信息还更能发现全局性的问题。那么，如何以审计的视角发现问题呢？以审计的视角会发现哪些问题呢？

什么是审计的视角？从方向上来说，审计视角最不同之处在于独立、第三方的视角。从范围上来说，审计视角是全局性的，不是孤立地看待某一个具体问题，而是要放眼整个流程或业务领域。从技术上来说，审计视角最基本的是内部控制和风险管理的视角。从经济上来说，审计视角可以发现效率性和效益性的问题。以发展的眼光看，审计的视角不仅是发现问题的视角，还要有解决问题的视角。这也和现代内部审计监督职能和咨询职能相一致的。审计视角更重要的一个特点是，审计部门可以把发现的问题进行汇总、归纳、分析，进而得到更系统性的问题。

以审计的视角可能会发现哪些问题呢？从企业经营管理的层级来看，审计发现的问题可以是操作层面的、经营层面的、决策层面的。现阶段来看，审计部门的审计发现问题主要集中在操作层面和经营层面，尤其是以操作层面的问题居多，极少涉及决策面的问题。即使可以开展战略审计，其主要内容也是战略执行情况的审计。所以，审计发现的挖掘空间还是巨大的。另外，从问题类型上看，审计发现问题可以是合规方面的、内部控制方面的、风险管理方面的、运营效率方面的、经济效益方面的等等。从问题的对象上看，可以是组织的问题，也可以是个人的问题。

二、以管理的视角解决问题

管理高层所关心的一方面是经营管理中存在哪些影响大、范围广的问题，另一方面是如何解决问题。管理高层不会更关心审计部门发现了多少问题，而会更关心审计发现的问题有没有得到整改，更关心审计部门的监督职能能够促进合规风控水平的提高。

审计建议对审计部门来说是一个挑战。很多审计报告上的审计建议大而空，诸如“加强制度学习、建设”、“加强监督管理”、“完善内控流程建设”等套话让审计报告阅读者可以视而不见。如何提出有针对性、可行性的审计建议呢？这就需要抱着“以管理的视角去解决问题”的态度。而不是仅仅让被审计单位整改某项具体问题。审计部门只有抱着“以管理视角解决问题”的态度，才不会仅仅以发现问题为乐趣，才会真正站在独立的角度去分析问题发生原因和动机，提出的审计建议才会被各级管理者重视。

还有一方面，审计部门以管理的视角解决问题，就不能仅仅站在审计部门自己的角度，不能一味地强调独立性和客观性。有时候，失去一点独立性而换来组织问题的解决，这就是管理的视角。管理的视角，就是要综合各种因素，达到最佳的均衡。

以审计的视角发现问题，以管理的视角解决问题。这是审计部门生存和发展的两大主题。

转载自审计实践原创 strongrabbit

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